IS、BS表中的几个项目比较
——By 阿童木
（pony注：以下内容是阿童木总结的完整拷贝。谢谢阿童木的奉献！！）
一、Marketable investment securities的计价和损益:
采取公允价值入账的，也叫做marking-to-market（和期货margin比较）
点击看大图。
二、Comprehensive income 、other comprehensive income和accumulative other comprehensive income的区别与比较：
点击看大图。
三、Nonrecurring Items的总结与比较：
1、Discontinued operations：待售资产收益/终止业务收益，IS线下项目(bottom line之下列示)，企业的某项asset或segment待售，在待售期间产生的收益或损失。
a.逐步退出期phase-out period：指企业决定处置的计量日(measurement date)与完成处置的处置日(disposal date)之间的时期
b.在IS的线下列示，即在income from continuing operations下，以net of tax计量。
c.需要追溯调整IS，把这部分待售资产产生的income/loss分离出来。
d.未实现的出售gain/loss不影响当期的income from continuing operations，但是可能会对未来的CFI产生影响。处置的gain/loss计入Unusual OR infrequent items
2、Unusual OR infrequent items：非正常或者非经常项目，二者只能满足一个，如果都满足责属于Extraordinary items。不是企业正常或典型的活动所产生的收益/损失，或可预见的未来不会再次经常发生的收益/损失。
a.包括：gains/loss from the sales of assets or part of a business；Impairment，write-offs，write-downs，and restructuring cost
b.已经包含在 income from continuing operations里了，因此是线上项目，而且在税前列支（reported before tax）。
3、Extraordinary items：非常项目，both unusual and infrequent；
a.包括：losses from an expropriation of asset（资产被没收征收）；Gain/loss from early retirement of debt提前偿还债务产生的损失；uninsured losses from natural disasters自然灾害
b.在IS的线下单独列示，即在income from continuing operations下，以net of tax计量。
c.注意：IFRS不允许把非常项目列入IS表中
d.计算EPS的时候，一般需要把这部分从NI中剔出。
四、对于少数股东权益Minority intetest的不同处理：
US.GAAP：可以作为Liability、Equity或者中间项目Mezzanine section列示
IFRS：必须作为合并报表consolidated BS中的Equity项目
五、Expense的分类
这个东西实在不知道该怎么记忆，暂且列出来
By nature：Depreciation expense from manufacture and administration、Income tax
By fuction：COGS.
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